Auditorlar üçün bir-biri ilə əlaqəli və əlaqələndirilmiş peşə etikası qaydalarının hazırlanması və sonradan həyata keçirilməsi ilə bağlı genişmiqyaslı bir işi yerinə yetirmək üçün bu gün Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi yanında Audit Şurası, Maliyyə Nazirliyi tərəfindən akkreditə olunmuş peşəkar audit təşkilatlarının iştirakı ilə xüsusi Etik Kodeks hazırlayıb. O, 28 avqust 2003-cü ildə qəbul edilib.
Etika Kodeksi
Auditorların Peşəkar Etika Kodeksi rusiyalı mütəxəssisləri peşəkar fəaliyyətlərində istiqamətləndirən prinsip və dəyərlərin rəsmi ətraflı siyahısı kimi başa düşülməlidir. Məcəllənin şərtlərinə görə, auditor peşəsinin əsas məqsədi vəzifələrin keyfiyyətlə yerinə yetirilməsini, habelə işçilərin maraqlarının təmin edilməsini təmin edən ən yüksək peşəkar səviyyədə işləməkdir.cəmiyyət.
Qeyd etmək lazımdır ki, auditorların (mühasiblərin) peşə etikasına riayət olunmasına ilk növbədə bu sahədə mütəxəssislərin yüksək məsuliyyəti ilə nail olunur. Peşəkar və universal etik standartlara riayət etmək istənilən auditor, direktor və audit şirkətinin əməkdaşının əvəzsiz vəzifəsi və əsas vəzifəsi kimi qəbul edilməlidir.
Auditor hansı prinsiplərə əməl etməlidir?
Auditorun peşə etikası prinsiplərini nəzərdən keçirək. Qeyd etmək lazımdır ki, hər bir mütəxəssisin rəhbər tutmalı olduğu əsas qaydalar Rusiya ərazisində qüvvədə olan bu Məcəllədə verilmişdir. Müstəqillik, dürüstlük, lazımi diqqət və peşəkar səriştə, obyektivlik və məxfiliyin daxil edilməsi məqsədəuyğundur. Bundan əlavə, auditorun peşə etikası qaydalarına əməl edən hər hansı məmur normativ sənədləri rəhbər tutmalıdır.
Dürüstlük və obyektivlik
Təqdim olunan əsas kateqoriyaları daha ətraflı təhlil edək. Beləliklə, Peşəkar Mühasiblər və Auditorlar üçün Etika Kodeksində qeyd olunan dürüstlük dürüstlük, etibarlılıq və mütləq qərəzsizlik kimi başa düşülməlidir. Obyektivlik prinsipinə əsasən, bütün mütəxəssislər maraqların toqquşması olmadan ədalətli şəkildə peşəkar fəaliyyət göstərməlidirlər.
Auditor təşkilatlarının əməkdaşları öz funksiyalarını yerinə yetirərkən obyektiv olmalıdırlar. Bununla nəzərdə tutulurqərəzsizlik, qərəzsizlik və peşəkar aspektlərin öyrənilməsində və nəticələrin, nəticələrin formalaşmasında bu və ya digər təsirə məruz qalmamaq.
Obyektivlik baxımından auditorun peşə etikasına riayət edərkən məsləhət görülür:
- qərəzliliyə, qərəzliyə və ya birbaşa obyektivliyə zərər verən digər təsirlərə yol verən münasibətlərdən çəkinin;
- öz peşəkar sahələrində auditorların mülahizələrinə əhəmiyyətli və qəbuledilməz dərəcədə təsir göstərməsi ağlabatan şəkildə gözlənilən qonaqpərvərlik və ya hədiyyələri təklif və ya qəbul etməyin.
Peşəkar bacarıq
Auditorların peşə etikası və müstəqilliyi onların fəaliyyətinin ən mühüm qaydalarından biridir. Mütəxəssis xidmətlərin göstərilməsinə razılıq verməklə işi yüksək peşəkar səviyyədə yerinə yetirəcəyinə tam əmin olmalıdır. Auditorun peşəkar etikası onu göstərir ki, o, səriştəsiz olduğu sahədə hər cür xidmət göstərməkdən çəkinməlidir. Təbii ki, ona müvafiq mütəxəssislər köməklik göstərməsə. Mütəxəssislər audit planı xidmətlərini lazımi diqqət, səy və səriştə ilə təmin etməlidirlər. Sahə üzrə daim yenilənən məlumatlara əsaslanan peşəkar xidmətlərin mümkün olan ən yüksək keyfiyyətinə həm müştəridə, həm də rəhbərlikdə inam yarada biləcək səviyyədə öz təcrübə və biliklərinin artırılmasının qayğısına qalmaq onların borcudur. qanunvericilik,audit təcrübələri və üsulları.
Rusiyanın Auditorların Peşəkar Etika Kodeksi peşəkar səriştəni auditora keyfiyyətli və keyfiyyətli şəkildə peşəkar xidmətlər göstərməyə imkan verən müəyyən miqdarda bacarıq və biliyə malik olmaq kimi müəyyən edir. Əlavə etmək lazımdır ki, mütəxəssislərin öz bilik və təcrübələrini şişirtmək hüququ yoxdur.
Məxfilik
Məxfilik audit prinsiplərindən biri kimi nəzərə alınmalıdır. Bu ondan ibarətdir ki, auditor təşkilatları və ya ayrı-ayrı mütəxəssislər peşəkar fəaliyyətləri zamanı aldıqları və ya tərtib etdikləri sənədlərin mütləq təhlükəsizliyini təmin etməyə borcludurlar. Auditorların yoxlanılan subyektin rəhbərinin (sahibinin) razılığı olmadan bu sənədləri və ya onların surətlərini (həm qismən, həm də tam) üçüncü şəxslərə vermək və ya onlarda olan məlumatları şifahi açıqlamaq hüququ yoxdur. İstisna Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş hallardır.
Təhqiqat strukturunun, müstəntiqin, prokurorun, ədliyyənin və arbitraj məhkəməsinin adından aparılan yoxlama zamanı aşkar edilən məlumatlar yalnız bu strukturların icazəsi ilə və məhkəmədə açıqlana bilər. həmin qurumların mümkün hesab etdiyi formada. Nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Auditorlar üçün Peşə Etikası Kodeksindəki məxfilik prinsipinə ciddi şəkildə riayət edilməlidir, həttayoxlanılan təsərrüfat subyekti haqqında məlumatın yayılması və ya açıqlanması ona maddi və ya digər ziyan vurmur.
Rusiya Federasiyasının “Auditorluq haqqında” Qanununun 8-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq, müvafiq təşkilatlar və ayrı-ayrı mütəxəssislər auditin aparıldığı strukturlarda və ya müəyyən xidmətlərin göstərildiyi əməliyyatlarla bağlı sirri saxlamağa borcludurlar. auditlə bağlı təmin edilmişdir. Auditorun Peşə Etikası Məcəlləsinin məzmununa və mənasına uyğun olaraq, məxfilik məlumatı açıqlamadan qorumaq öhdəliyi kimi başa düşülməlidir. Bu, peşəkar xidmətlərin göstərilməsi zamanı məlumat alan auditor üçün əvəzsiz tələbdir. Heç bir halda o, bu məlumatı üçüncü tərəfin xeyrinə və ya şəxsi mənfəəti üçün istifadə etməməlidir.
Məxfilik Siyasəti
Auditorların Peşə Etikası Məcəlləsindəki məlumatlar qısa şəkildə ümumiləşdirilərsə, aşağıdakıları vurğulamağa dəyər. Sənəd peşəkar planın məxfilik tələblərini əks etdirir və bu xarakterli məlumatların açıqlanmaması tövsiyə olunur:
- Fərdin şəxsi həyatının faktları, hadisələri və şəraiti ilə bağlı onun şəxsiyyətini müəyyən etməyə (başqa sözlə, şəxsi məlumatları aşkar etməyə) imkan verən məlumat. İstisna federal qanunlarla müəyyən edilmiş hallarda KİV-də yayılmalı olan məlumatlardır.
- Mühakimə icraatının sirrini təşkil edən məlumatlar vənəticələr.
- Hökumət qaydaları və federal qanunlar (rəsmi sirlər adlanır) ilə məhdudlaşdırılan mülkiyyət məlumatları.
- Ölkədə qüvvədə olan Konstitusiyaya və federal qanunlara uyğun olaraq əldə edilməsi məhdudlaşdırılan peşə fəaliyyəti ilə bağlı məlumatlar (söhbət tibbi, notariat, audit, vəkil, telefon, yazışmalar, teleqraf və ya digər mesajlardan gedir), poçt və s.).
- Qaydalar və federal qanunlarla məhdudlaşdırılan kommersiya işi ilə bağlı məlumat (kommersiya sirri).
- İxtira, faydalı model və ya sənaye nümunəsinin mahiyyəti ilə bağlı məlumatlar onlar haqqında rəsmi dərc edilməmişdən əvvəl.
Peşəkar etika və müstəqillik
Müstəqillik yoxlanılan strukturun işlərində öz nöqteyi-nəzərini formalaşdırmaq prosesində mütəxəssisin marağının (əmlak, maliyyə ilə bağlı və ya digər) mütləq olmamasından və ya üçüncü şəxslərdən hər hansı asılılıqdan başqa bir şey deyil. Bütün audit şirkətlərinin və fərdi inkişaf edən mütəxəssislərin üçüncü şəxslərdən və yoxlanılan firmalardan müstəqil olmasının ictimai maraqlara uyğun olduğunu bilmək vacibdir.
Ən effektiv audit proseduru müstəqil auditorlar tərəfindən həyata keçirilir. Ölkə ərazisində mövcud qanunvericilik (yəni, Rusiya Federasiyasının "Auditorluq haqqında" Qanununun 12-ci maddəsi) məhdudiyyətləri göstərir.auditlərin eyni müstəqilliyinin şərtlərini müəyyən edir.
Audit təşkilatının nüfuzu
Auditorların peşə fəaliyyətlərində etikası son dərəcə vacib kateqoriyadır. Onlar təkcə audit şirkəti və onun işçiləri üçün yaxşı reputasiya yaradılmasını nəzərdə tutmayan, həm də sözügedən sahədə ümumi qəbul edilmiş davranış qaydaları hesab edilən geniş spektrli prinsip və ya ilkin şərtlərə uyğun olmalıdır. Yuxarıda sadalananlara əlavə olaraq, bu prinsiplərə peşəkar davranış və dürüstlük daxildir
Sonuncu, lazımi səviyyədə qayğı, hərtərəfli, operativlik, eləcə də öz qabiliyyətlərindən düzgün istifadə etməklə mütəxəssis tərəfindən peşəkar xidmətlərin göstərilməsini nəzərdə tutur. Qeyd etmək lazımdır ki, auditorun öz işinə məsuliyyətli və çalışqan münasibəti səhvsizliyin təminatı kimi qəbul edilməməlidir.
Peşəkar davranış dedikdə cəmiyyətin maraqlarının üstünlüyünə hörmət və peşəsinin yüksək reputasiyasını qoruyub saxlamaqla bağlı mütəxəssisin vəzifəsi başa düşülməlidir. audit sahəsi.
Əlavə etmək yerinə düşər ki, auditorun peşə etikası yuxarıda göstərilən davranış qaydaları ilə məhdudlaşmayan bir kateqoriyadır. Beləliklə, peşəkar davranış anlayışı istənilən halda auditorun fəaliyyətinin bütün sahələrinə şamil edilir. Bilmək lazımdır ki, etika və onun intizam təsiri onun işinin özünütənzimləməsinin əsasıdır. mütəxəssishəmişə başqalarının maraqlarını nəzərə almalıdır. Onların həlli nə qədər çətin olsa da, texniki aspektləri nəzərə alaraq problemin kökünü unutmaq olmaz. Auditorlar və mühasiblər üçün cəmiyyətə təsir edən peşənin özünün ruhundan xəbərdar olmağın vacibliyini qiymətləndirmək mümkün deyil.
Kod haqqında ətraflı
Auditor Mütəxəssislərinin Peşə Etikası Məcəlləsi vasitəsilə mütəxəssislərin davranış qaydaları müəyyən edilir, fundamental prinsiplər müəyyən edilir. Sonuncu, bu və ya digər şəkildə, öz əmək funksiyalarını yerinə yetirərkən peşəkarlar tərəfindən müşahidə edilməlidir.
Peşə etikası yaratmaq üçün ümumi elmin müddəaları tətbiq edilir. Etika fəlsəfənin sistematik şəkildə öyrənilməsi, ictimai seçim probleminin nəzərə alınması, insanın rəhbər tutmağa meylli olduğu yaxşı və pis şeylər anlayışları və fəaliyyətin son nəticədə əldə etdiyi məna ilə bağlı fəlsəfə bölməsindən başqa bir şey deyil.. Peşəkar qrupların etik davranışını tənzimləmək zərurəti cəmiyyət qarşısında məsuliyyətdən irəli gəlir.
Auditorlar istənilən halda digər insanlar, o cümlədən öz dürüstlüyünə, obyektivliyinə və müstəqilliyinə güvənənlər qarşısında məsuliyyət daşıyırlar. Bu, əlverişli biznes fəaliyyətlərinə töhfə verir.
Peşəkar etikaya çərçivə xarakterli normalar daxildir, lakin onlar mövcud olsa belə, bəzi hallarda seçim məsələsi yalnız peşəkarın ixtiyarında qalır:
- İmperativ - birbaşa sərt üzərində qurulurQaydalar. Onlara riayət edilməlidir. Dezavantaj odur ki, bu halda müəyyən hərəkətlərin nəticələri yox, yalnız prinsiplərə riayət nəzərə alınır.
- Utility - prinsiplərə riayət etməkdənsə, müəyyən əməliyyatların nəticələrini nəzərə alır (başqa sözlə, qaydalardan istisnalar məqbuldur). Dezavantaj odur ki, təqdim olunan yanaşma müsbət təsir göstərir və hər kəs normaya əməl edir (əgər belə deyilsə, qaydadan istisna hamı üçün qaydaya çevrilir, nəticədə davranış qaydalarına əməl edilmir.).
- Ümumiləşdirmə yuxarıdakı yanaşmaların son dərəcə ağlabatan birləşməsidir. O, seçim probleminin həllini nəzərdə tutur və suala cavab verir: “Eyni şəraitdə hamı eyni şəkildə hərəkət etsəydi, nə olardı?”. Hərəkətlərin nəticələri arzuolunmazdırsa, bu cür hərəkətlər qeyri-etik hesab olunur - həyata keçirilməməlidir.
Nəticə
Beləliklə, biz audit fəaliyyəti ilə məşğul olan peşəkarlar üçün Peşə Etikası Məcəlləsinin müddəalarını tam nəzərə almışıq. Qeyd etmək lazımdır ki, hazırda daxili, milli və beynəlxalq kodları ayırmaq adətdir. Sonuncu IFAC tərəfindən qəbul edilmişdir. Orada siz həm öz sahəsində peşəkar olan bütün mühasiblər üçün ümumi qaydalar, həm də müstəqil işləyən peşəkar auditorlar üçün ayrıca qaydalar tapa bilərsiniz.
Rusiya Federasiyası ərazisində milli kod kimi, Məcəllə Rusiya Maliyyə Nazirliyi yanında Audit Şurası tərəfindən təsdiq edilmişdir.2003-28-08-cü il tarixli 16 saylı protokolla, həmçinin Rusiya Federasiyasının Koordinasiya Şurası ilə razılaşdırılmışdır. mühasiblərin və auditorların peşəkar birlikləri. Qeyd etmək lazımdır ki, burada ölkədə qüvvədə olan qanunvericiliyin bütün tələbləri nəzərə alınır. Milli Kodeks IFAC-ın Etika Kodeksinin tövsiyələri əsasında onun bölmələri və konseptual yanaşmaları maksimum dərəcədə qorunmaqla hazırlanmışdır. O, sözügedən sahə üzrə mütəxəssislər üçün davranış qaydalarını müəyyən edir və onların peşəkar fəaliyyətlərini həyata keçirərkən əməl etməli olduqları əsas prinsipləri müəyyən edir.
Müxtəlif səviyyəli kodların olması müəyyən ziddiyyətlərə gətirib çıxarır. Bu problemlə bağlı Beynəlxalq Məcəllədə aşağıdakılar nəzərdə tutulur: əgər milli etik kodeksin bu və ya digər müddəası beynəlxalq kodeksin müddəasına ziddirsə, o zaman milli tələb yerinə yetirilməlidir.
