Vergitutma prinsipləri və funksiyaları onun sosial məqsədini əks etdirir. O, gəlirin xərclərin yenidən bölüşdürülməsi aləti kimi çıxış edir. Eyni zamanda, praktiki müstəvidə vergitutma prinsipləri və funksiyaları vasitələr məcmusunu təşkil edir, onlardan istifadə etməklə hökumət büdcə gəlirləri və xərcləri arasında balansı saxlayır. Bütün bu əmlaklar bir çox maliyyəçinin tədqiqat obyektidir. Gəlin verginin hansı vəzifələri yerinə yetirdiyini daha ətraflı nəzərdən keçirək. Məqalədə funksiyalar, vergi növləri də təsvir olunacaq.
Ümumi xüsusiyyətlər
Vergi, məcburi tabeliyə əsaslanan maddi dəyərlərin alınmasıdır. Müxtəlif formalarda ifadə oluna bilər. Bəzi hallarda vergitutma güc tətbiqi ilə müşayiət olunur. Lakin, bir qayda olaraq, geri çəkilmə, birincinin ikincidən aldığı bəzi üstünlüklər müqabilində tabe və güclü subyektlər arasında konsensusun nəticəsidir. Əgər dövlət strukturundan danışırıqsa, ondavergitutma onun fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsi üçün əsas kimi çıxış edir. O, hakimiyyəti tanıyan və onun müdafiəsini qəbul edən subyektlərin vəsaiti hesabına həyata keçirilir.
Qisas və könüllülük
Əslində vergitutma güclü və tabe subyektlər arasında münasibətlərin bir hissəsidir. Eyni zamanda onun təmənnasız olmasından, məcburiyyətindən danışmaq da düzgün deyil. Sonuncu müəyyən bir vəzifəni yerinə yetirmək üçün məcburiyyət kimi çıxış edir. Məcburiyyət münasibətin xarakterindən asılıdır. Lakin istənilən halda öhdəliyin yerinə yetirilməsi təmənnasız deyil. Məsələn, vassal öz himayədarına xərac verir. Qismən bu, məcburi hərəkətdir. Bununla belə, həmişə mükafatlandırır. Xərac müqabilində himayədar vassalın maraqlarını pozmamağa və hətta qorumağa borcludur. Üstəlik, ikincisi tez-tez kifayət qədər şüurlu şəkildə güclü bir mövzu seçir, yəni könüllü olaraq ödəməyə razıdır. Müasir dövlət quruluşundan danışırıqsa, vergitutma oxşar münasibətlərin məcmusu kimi çıxış edir. Onlarda subyekt müəyyən məbləğ ödəməklə səlahiyyətli orqanlar tərəfindən üzərinə götürdüyü öhdəliklərin yerinə yetirilməsini təmin edir. Başqa sözlə desək, vergitutma dövlətlə əhali arasında müəyyən razılaşmanın predmetidir. Subordinasiya ikinci dərəcəli əhəmiyyət kəsb edir. Bu, subyektin müstəqil olaraq hakimiyyəti seçə bilməsi və ona müvafiq səlahiyyətlər verə bilməsi ilə bağlıdır.
Vergitutmanın fiskal funksiyası
Fiscus latınca hərfi mənada "səbət" deməkdir. Qədim Romada fiskus hərbi kassa adlanırdı. ATPulu ekstradisiya üçün saxladı. 1-ci əsrin sonunda. e.ə e. termini imperatorun şəxsi xəzinəsinə aid etmək üçün istifadə olunurdu. O, məmurlar tərəfindən idarə olunurdu və əyalətlərdən gələn gəlirlə doldurulurdu. IV əsrdə. n. e. fisk imperiyanın vahid ümummilli mərkəzi adlandırılmağa başladı. Buraya müxtəlif qəbzlər axışırdı, vəsaitlər paylanırdı. Vergitutmanın əsas funksiyası güc strukturlarının maliyyəsini səfərbər etmək və formalaşdırmaqdır. Müxtəlif proqramların həyata keçirilməsi üçün büdcədə vəsaitlərin yığılmasını təmin edir. Vergi sisteminin bütün digər funksiyalarını onun törəmələri adlandırmaq olar.
Sosial tapşırıq
Dövlət vergisinin bu funksiyası dövlət gəlirlərini müxtəlif kateqoriyalı subyektlər arasında yenidən bölüşdürməkdir. Bu vəzifənin icrası ilə sosial tarazlığın qorunması təmin edilir. Vergitutmanın bölgü funksiyası ilə əlaqədar olaraq əhalinin müəyyən qruplarının gəlirləri arasındakı nisbət onlar arasındakı bərabərsizliyi hamarlaşdırmaq üçün dəyişir. Bu fikri müxtəlif ekspertlər, məsələn, professor Xodov dəstəkləyir.
İcra
Vergitutmanın sosial funksiyasının həyata keçirilməsi vəsaitlərin müdafiəsiz, zəif vətəndaşların xeyrinə köçürülməsi yolu ilə təmin edilir. Bu, yükü güclü kateqoriyalı şəxslərin üzərinə qoymaqla əldə edilir. İsveçli maliyyəçi Eklundun qeyd etdiyi kimi, istehsal və xidmətlərin əksəriyyəti vergilərdən alınan vəsait hesabına həyata keçirilir və demək olar ki, həmişə əhali arasında pulsuz paylanır. Bu, xüsusən təhsil, tibb, valideynlik və bəzi digər sahələrə aiddir. Bu halda məqsəd aktivlərin az və ya çox bərabər paylanmasını təmin etməkdir. Müvafiq olaraq, bəzi qurumlardan vəsait çıxarılır və digərlərinin xeyrinə köçürülür. Vergitutma funksiyasının həyata keçirilməsinə misal olaraq aksizləri göstərmək olar. Onlar bəzi növ mallara, lüks əşyalara quraşdırılır. Bir sıra sosial yönümlü dövlətlərdə (məsələn, İsveçrədə, Norveçdə, İsveçdə) vergilərin yüksək gəlirli subyektlər tərəfindən sosial vəziyyətində sabitlik üçün daha az ödəmə qabiliyyəti olan subyektlərə ödəniş kimi çıxış etdiyi rəsmi səviyyədə praktiki olaraq qəbul edilir.
Tənzimləmə tapşırığı
Con Keyns bir dəfə vergitutmanın bu funksiyası haqqında danışmışdı. O hesab edirdi ki, hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş məcburi ödənişlər yalnız milli təsərrüfat kompleksindəki münasibətləri tənzimləmək üçün mövcuddur. Bu baxımdan vergitutmanın iqtisadi funksiyası özünü göstərir. Eyni zamanda, stimullaşdırıcı, reproduktiv və ya stimullaşdırıcı ola bilər. Onları ayrıca nəzərdən keçirin.
Təşviq
Müəyyən iqtisadi proseslərin saxlanmasına yönəlib. Stimullaşdırma faydalar və indulgensiyalar vasitəsilə həyata keçirilir. Hazırda vergilərin funksiyaları və vergitutma prinsipləri elə təzahür edir ki, əlilliyi olan şəxsləri işlə təmin edən müəssisələr, istehsala sərmayə qoyan təşkilatlar, xeyriyyəçilik,kənd təsərrüfatı və s. Bu və digər birliklər üçün xüsusi imtiyazlar, "bayramlar" və digər güzəştlər müəyyən edilir.
Destimulyasiya
Əksinə, müəyyən proseslərin inkişafına maneələr yaratmağa yönəlib. Məsələn, dövlət proteksionist tədbirlər tətbiq edir və yüksək idxal rüsumları müəyyən edir. Daxili aktorlar üçün də maneələr yaradıla bilər. Məsələn, kazino sahibləri üçün artan gəlir vergisi dərəcəsi var.
Ziddiyyətlər
Qorskinin qeyd etdiyi kimi, tənzimləmə və fiskal funksiyalar bir-birinə ziddir. Bununla belə, onların özləri çox ziddiyyətlidirlər. Məsələn, fiskal element vergi yükünün azalmasına səbəb olduqda sabitləşdirici dəyərə malikdir. Bu, yalnız ödəyicilər arasında yük bölgüsü yolu ilə həyata keçirilə bilər. Bu, öz növbəsində, geri çəkilmənin tənzimləyici alətlərinin nəzərə alınmasını tələb edir. Lakin vergi onun bünövrəsini məhv etmək məqsədi daşımır. O, aktivləri almaq üçün mövcuddur və onların alınma mənbəyini məhv edə bilməz. Vergi müsadirə etmək, qadağan etmək, məhdudlaşdırmaq və ya cəzalandırmaq məqsədi daşımır. Xüsusilə, idxal rüsumlarının tətbiqi proteksionist siyasətlə şərtlənir və qumar biznesi üçün yüksək dərəcələr bu fəaliyyət sahəsini aradan qaldırmaq istəyi ilə deyil, subyektlərin ödəmə qabiliyyəti ilə əlaqələndirilir.
Tənzimləmə Xüsusiyyətləri
Bir sıra ekspertlərin fikrincə, iqtisadiyyatın idarə edilməsi sahəsində vergi mexanizmlərinin rolu müəyyən qədərşişirdilmiş. Bəzi müəlliflər hesab edirlər ki, hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş məcburi büdcə ayırmaları praktiki olaraq ölkədəki bütün maliyyə-iqtisadi proseslərin yeganə tənzimləyicisidir. Amma müəyyən iqtisadi sahələrin inkişafı öz qanunlarına tabedir. Eyni zamanda, büdcəyə töhfələr orada kifayət qədər təvazökar rol oynayır. Bu mənada müasir şəraitdə verginin xəzinəyə gəlir gətirmək üçün qoyulduğuna inanan Pepelyayevlə tam razılaşmaq olar. Müvafiq olaraq, müəyyən bir nəticə əldə etmək üçün ödəyiciyə göstərilən təsir onun əsas məqsədi kimi çıxış edə bilməz. Bəzi ayırmalar fiskal komponent olmadan yalnız tənzimləyici funksiyanı yerinə yetirirsə, o zaman, daha dəqiq desək, onlar vergi olmaqdan çıxır.
Praktiki Çətinliklər
Vergitutmanın stimullaşdırıcı funksiyası, bəzi ekspertlərin fikrincə, müəyyən motivasiya aspektləri vasitəsilə dolayı, dolayı yolla iqtisadi davranışa təsir göstərir. Büdcəyə müəyyən məbləğin ayrılması ilə bağlı müəyyən edilmiş öhdəlik qazanmaq istəyini aktivləşdirmir. Vergi alınan mənfəətin yalnız bir hissəsidir. Əgər biznes ilkin olaraq səmərəsizdirsə, o zaman heç bir güzəşt ona kömək etməyəcək. Məsələn, yerli kənd təsərrüfatı həmişə demək olar ki, bütün ödənişlər üzrə müxtəlif güzəştlərlə təmin olunub. Lakin bu, aqrar sektorun tərəqqisinə və çiçəklənməsinə kömək etmədi. Digər iqtisadi amillərdən təcrid olunmuş şəkildə investisiyaların stimullaşdırılması nəticə verməyəcək. Bu onunla bağlıdır kisərmayə qoyuluşu vergi güzəştləri ilə deyil, istehsalın ehtiyacları, biznesin genişləndirilməsi zərurətindən irəli gəlir. Bu baxımdan, Potapovun vergi stimulunun ikinci dərəcəli mexanizm olması ilə bağlı dediklərini ədalətli hesab etmək olar.
Mənfi Nəticələr
Vergitutmanın tənzimləyici funksiyası birbaşa və dərhal stimullaşdırıcı yanaşma ilə fəaliyyət göstərir. Hər bir yükün azaldığı ifadəsinin doğruluğuna şübhə yoxdur. Yüksək vergi dərəcələri həmişə səmərəliliyin itirilməsi səbəbindən istehsalın azalmasına səbəb olur. Xüsusən də ötən əsrin 30-cu illərinin dözülməz yükü cəmi bir neçə il ərzində kəndlilərin sıradan çıxmasına gətirib çıxardı. Bu yaxınlarda, video fəaliyyətlərin mənfəətinə 70% endirim tətbiq edildikdən sonra video mağazalar yox oldu. Yüksək idxal rüsumlarının tətbiqi ilə idxalın stimullaşdırılması da malların qəbulunun kəskin azalmasına səbəb olur.
Nəzarət
Vergitutmadan istifadə etməklə dövlət vətəndaşların və müəssisələrin həyata keçirdikləri maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarına nəzarəti təmin edir, subyektlərin gəlir mənbələrinə və xərclərinə nəzarət edir. Büdcəyə məcburi köçürmələrin pul dəyəri mənfəət göstəricilərini ölkənin resurs ehtiyacları ilə kəmiyyətcə müqayisə etməyə imkan verir. Vergilərin (vergitutma) nəzarət funksiyasına görə hökumət pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat alır. Məlumatların təhlili zamanı büdcə siyasətinin tənzimlənməsi zərurəti müəyyən edilir.
Prinsiplərvergi
Onlar ilk dəfə A. Smith tərəfindən tərtib edilmişdir. O, vergitutmanın 4 əsas prinsipini çıxardı:
- Bərabərlik və ədalət. Bu prinsip bütün vətəndaşların öz gəlirlərinə və imkanlarına uyğun olaraq ölkənin maliyyə aktivlərinin formalaşmasında iştirak etmələrinin tələb olunduğunu nəzərdə tutur.
- Müəyyənlik. Ödəniləcək vergi aydın şəkildə göstərilməlidir. Tutmaların hansı vaxtda, hansı məbləğdə, hansı formada aparılması əhaliyə aydın olmalıdır.
- Qənaətcillik. Hər bir xüsusi ödəniş mümkün qədər səmərəli olmalıdır. Qənaətlilik vergilərin toplanması və nəzarət orqanlarının fəaliyyətinin təmin edilməsi üçün hökumətin minimum xərclərində ifadə edilir.
- Rahatlıq. Vergilər elə üsullarla və vaxtlarda tutulmalıdır ki, ödəyicilərin adi fəaliyyətinə mane olmasın. Bu qayda ölkədən çıxarılma prosesinin sadələşdirilməsini, rəsmiyyətlərin aradan qaldırılmasını nəzərdə tutur.
Adam Smit bu müddəaları nəinki tərtib etdi, həm də elmi cəhətdən əsaslandırdı. O, vergitutmanın əsaslarının nəzəri inkişafının əsasını qoydu.
