Təcrübədə vətəndaşların kredit müqavilələri bağlamaq yolu ilə təşkilatlardan borc götürməsi halları mövcuddur. Şəxsi gəlir vergisini hesablayarkən, bu, borcalandan maddi nemətlərin faizləri şəklində gəlirin görünməsinə səbəb olur. Burada vergi agenti belə kredit verən təşkilatdır. Məqaləmizdə bunun nə olduğunu, maddi faydasını, həmçinin kateqoriyanın xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirəcəyik. Bundan əlavə, biz onun yaranma səbəblərini və vergitutma prosedurunu təhlil edəcəyik.
Kredit üçün Mülki Hüquq Çərçivəsi
Kredit münasibətləri, bir qayda olaraq, kredit müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilir, ona əsasən borc verən (birinci şəxs) pul və ya ümumi xüsusiyyətlərinə görə fərqlənən digər əşyaları borcalanın (ikinci şəxs) mülkiyyətinə köçürür. Bunun müqabilində borcalan məsuliyyət daşıyırssudanın eyni məbləğini (pul məbləğini) və ya ona bərabər miqdarda, eyni keyfiyyətdə və növdə olan digər əşyaları borc verənə qaytarmaq. Belə qaydalar Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807. Əlavə etmək lazımdır ki, valyuta dəyərləri və xarici valyuta da Rusiya Federasiyasında kredit müqaviləsinin obyekti ola bilər.
Müqavilə pul və ya digər əşyaların köçürüldüyü andan etibarlı sayılır. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 808-ci maddəsinə əsasən, vətəndaşlar arasında bu müqavilənin məbləği qanunla müəyyən edilmiş minimum əmək haqqının 10 mislindən az olmadıqda yazılı şəkildə bağlanmalıdır. Borc verən təşkilatdırsa, müqavilə məbləğindən asılı olmayaraq müstəsna olaraq yazılı şəkildə bağlanır.
Faiz qəbzi
Kreditlərin maddi faydasını nəzərə alın. Qeyd etmək vacibdir ki, kredit müqaviləsində və ya qüvvədə olan qanunda başqa qaydalar nəzərdə tutulmayıbsa, borc verənin kreditin məbləği üzrə müqavilə ilə müəyyən edilmiş qaydada və məbləğdə birbaşa borcalandan faiz almaq hüququ vardır. Ölkə. Müqavilədə faizlərin məbləği ilə bağlı şərt olmadıqda, onların məbləği borc verənin yerləşdiyi yerdəki mövcud dərəcə ilə müəyyən edilir. Hüquqi şəxs olduqda, biz onun yerləşdiyi yer haqqında danışacağıq, burada bank faizinin cari müəyyən dərəcəsi (başqa sözlə, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi), üstəlik, borcalan borcun məbləğini və ya onun xüsusi hissəsini ödədiyi zaman. Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809.
Sənədin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809 qayıtdıqdan sonraSənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq faizlə verilən kreditin məbləği. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 810-cu maddəsinə əsasən, borc verən borcalandan kredit müqaviləsi üzrə vaxtından əvvəl pul məbləğinin tam və ya qismən qaytarıldığı günə qədər hesablanmış faizləri almaq hüququna malikdir.
İncəsənət əsasında. Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsi, fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən fərdi gəlir vergisindən maddi nemətlər şəklində gəlirlər də nəzərə alınır. Qeyd etmək lazımdır ki, vətəndaş üç halda maddi nemət ala bilər. Onların arasında:
- Faizlərə qənaətdən maddi fayda. Bu, fərdi sahibkarlardan və ya təşkilatlardan alınan kredit borclarından istifadə edildikdə yaranır. Bu halda istisna kredit kartlarının təqdim edilməsi ilə bağlı müqavilədə müəyyən edilmiş faizsiz dövr ərzində kredit kartları ilə aparılan əməliyyatlardır.
- Mülki-hüquqi müqavilə əsasında vətəndaşlardan, fərdi sahibkarlardan və ya təşkilatlardan kommersiya məhsullarının (xidmətlərin, xidmətlərin) alınmasına qənaətdən əldə edilən maddi fayda. Burada ilkin şərt onların bir fərddən qarşılıqlı asılılığıdır.
- Qiymətli kağızların alınmasından maddi nemətlər şəklində gəlir.
Faiz qənaətinə görə üstünlük
Faizsiz kreditin maddi faydasını nəzərdən keçirək. Belə ki, pul belə bir kreditin müqaviləsinə uyğun olaraq alınıbsa, borcalanın faiz ödənişlərinə qənaət etmək imkanı var. Bu o deməkdir ki, o, vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş qaydalara uyğun olaraq fərdi gəlir vergisi tutulan mənfəət əldə edir. Qeyd etmək lazımdır ki, faizsiz kreditdən maddi fayda həm də müqavilənin şərtləri və ya kredit müqaviləsi faizlərin ödənilməsini tələb etdikdə, lakin onların dəyəri 9%-dən az olduqda (xarici valyuta kreditinə görə) yaranır. Bu məbləğ həm də yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 3/4 hissəsi ola bilər. Borc pulun alındığı tarixdə təyin olunan Rusiya Bankı (rubl kreditinə görə).
Hər yerdə istisnalar var
Vergi ödəyicisinin yaşayış mənzilinin, evin, otağın və ya onların bir hissəsinin əldə edilməsinə və ya tikintisinə faktiki xərclədiyi borc pulun istifadəsi üçün birbaşa faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi fayda bu qaydaya istisnadır. Rusiya Federasiyasının ərazisi. Sənətdən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-ü belədir: vergi ödəyicisi borc vəsaitlərinin mənzil alınması üçün istifadəsini sənədləşdiribsə, fərdi gəlir vergisi. faiz əmanətindən faydalanan şəxslərdən 13% dərəcəsi ilə tutulur. Digər hallarda, başqa sözlə, sənədlər çatışmırsa, dərəcə 35% olacaq.
Bu prosedur, ilk növbədə, 01.01.2005-ci ildən sonra əldə edilmiş maddi fayda şəklində olan gəlirlərə aiddir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16.06.2006-cı il tarixli məktubu). Vergi ödəyicisinin borc götürdüyü pulun təyinatını təsdiqləmək üçün hansı sənədləri öhdəsinə götürdüyü Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan Vergi Məcəlləsində göstərilmir. Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssislərinin rəyinə əsasən, yaşayış sahələrinin alınması üçün kreditin təyinatını təsdiq edən sənədlərin növü alınan daşınmaz əmlak obyektləri üçün ödəniş üsulu və formasından asılıdır.2007-02-04).
Vergitutma proseduru
Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, əgər bir Rusiya şirkəti öz işçisinə kredit vermişsə və eyni zamanda faiz dərəcəsi ilə maddi fayda almışsa, kredit təşkilatı fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablamağı öhdəsinə götürür., sonra isə onu işçinin gəlirindən tutaraq dövlət büdcəsinə köçürür. Qeyd edək ki, şirkətin öz işçisinə hesabladığı istənilən pul hesabına vergini tutmaq lazımdır. Bir qayda olaraq, bu, faktdan sonra ödənildikdə edilir. Vergi, vergi ödəyicisinin üçüncü şəxslərə göstərişi ilə ödənilən pulundan da tutula bilər. Yadda saxlamaq lazımdır ki, şirkətin tuta biləcəyi vergi məbləği heç bir halda ödəniş məbləğinin 50 faizindən çox olmamalıdır. Maliyyə departamentinin əməkdaşları qeyd edirlər ki, vergi agentinə öz funksiyalarını yerinə yetirmək üçün işçidən xüsusi etibarnamə tələb olunmur.
Bəzən elə olur ki, vergi agenti şəxsi gəlir vergisini tuta bilmir. bir çox sadə səbəbə görə borcalandan olan şəxslər: işçi agentdən vergi və rüsumlar üçün ümumiyyətlə gəlir almır. Bu halda, sonuncu vergi ödəməsini tuta bilməməsi barədə məlumatı öz qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına yazılı şəkildə bildirməyi və vergi ödəyicisinə aidiyyəti olan borcun məbləği haqqında məlumatları ötürməyi öhdəsinə götürür (maddənin 5-ci bəndinə uyğun olaraq). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226).
Yeni Faydalar
Maddi nemətin yaranma tarixi kredit müqaviləsinə və ya kredit müqaviləsinə əsasən faizlərin ödənildiyi tarixdir. Məsələn, müqavilənin qaydalarına uyğun olaraq, işçi hər ay on beşinci gündən gec olmayaraq faiz ödəməyi öhdəsinə götürür. Belə ki, faizsiz kredit üzrə maddi fayda hər ay eyni tarixlərdə görünəcək. Müqavilədə kredit məbləğinin qaytarılması ilə eyni vaxtda faizlərin ödənilməsi nəzərdə tutula bilər. Bu halda kredit müqaviləsi üzrə müavinətin məbləği yalnız bir dəfə, bir qayda olaraq, müqavilə müddətinin sonunda aşkarlanır. Cari ildə kredit qaytarılmadıqda və müvafiq faizlər ödənilmədikdə, maddi plan üzrə mənfəətin hesablanması ilin sonunda, başqa sözlə, dekabrın 31-də aparılır. Şirkət faizsiz kredit veribsə, borcalanın maddi fayda şəklində gəlir əldə etdiyi tarix borc götürülmüş pulun qaytarıldığı tarixdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2007-02-04-ci il tarixli məktubuna əsasən)..
Vergi bazasının müəyyən edilməsi
Qeyd etmək lazımdır ki, kreditdən əldə edilən maddi səmərə üzrə fərdi gəlir vergisi kredit üzrə götürülmüş vəsaitin istifadəsinə görə faiz məbləğinin cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 3/4 hissəsi kimi hesablanmış faiz məbləğindən artıq olması kimi müəyyən edilə bilər. müqavilənin şərtlərinə əsasən hesablanan faiz məbləğindən artıq. Hesablama, borc pulun alındığı tarixdə dərhal Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsini istifadə edir. Eyni zamanda, bu puldan istifadə müddətində onun dəyişib-dəyişməməsinin heç bir əhəmiyyəti yoxdur.
Hesablama əsasındacari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi
Sonra, borc götürülmüş pulun istifadəsi üçün faizlərin məbləğini cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında, sonra isə kredit müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş faiz dərəcəsindən hesablamaq məqsədəuyğundur. Hesablama aşağıdakı düstura uyğun olaraq aparılır: SUM=SUM x yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 3/4. x K: 365 (366) gün, günlərin faizi, burada SUM kredit məbləğidir; K - kreditdən istifadə günlərinin sayı.
Qeyd etmək lazımdır ki, ikinci vəziyyətdə yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əvəzinə müqaviləyə uyğun olaraq faiz məbləğindən başqa heç nə alınmır. Yekun nəticəni əldə etmək üçün birinci məbləğdən ikinci məbləği çıxarın və 35%-ə vurun.
Xarici dövlətin valyutası ilə verilən kreditlər (kreditlər) üzrə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi səmərə baxımından vergi bazası borc götürülmüş puldan istifadəyə görə faiz məbləğindən artıq olan məbləğ kimi müəyyən edilməlidir. müqavilənin şərtlərinə əsasən hesablanan faiz məbləğindən yuxarı illik 9 faiz dərəcəsi ilə. Hesablama alqoritmi rubl kreditləri ilə eynidir.
Maddi faydanı hesablamaq üçün kreditdən istifadə olunan günlərin sayını müəyyən etməlisiniz. Başlanğıc tarixi kreditin verildiyi gün, bitmə tarixi isə kreditin ödənildiyi gündən əvvəlki gündür. Cari ildə vəsait qaytarılmırsa, lakin şərtlərə uyğun olaraq faizlər ödənilirsə, son tarix faizlərin hesablanmasının son günüdür. Əgər kredit cari ildə verilibsə və artıq həmin təqvim ilində verilibsəmaddi plan faydalarının hesablanması, sonra başlanğıc tarixi mat əvvəlki hesablanması daxil son gün aşağıdakı gün olacaq. faydalar.
Bir misalı nəzərdən keçirək
Beləliklə, bir nümunə götürək. Tutaq ki, 2007-ci il iyulun 1-də şirkət öz işçilərindən birinə 1 fevral 2008-ci il ödəmə müddəti ilə kredit verib. Mövcud müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq, borcalan iki mərhələdə faiz ödəməyi öhdəsinə götürür: oktyabrda. 1, 2007, həmçinin kreditin ödənilmə tarixində. Bu zaman maddi nemətlərin hesablanması bir dəfə həyata keçirilir. Borc götürülmüş vəsait 122 gün müddətində, yəni kreditin verildiyi tarixdən (1 iyul 2007-ci il) faizlərin sonuncu hesablandığı günə qədər (başqa sözlə, 30 sentyabr) vergi ödəyicisinin istifadəsində olmuşdur. 2007).
2008-ci ildə müavinət də yalnız bir dəfə hesablanacaq. Vergi ödəyicisi götürdüyü vəsaitdən 123 gün ərzində istifadə edəcək: əvvəlki müavinətlərin hesablanmasına daxil edilən son gündən sonrakı gündən (başqa sözlə, 1 oktyabr 2007-ci il), kreditin qaytarıldığı gündən əvvəlki günə (31 yanvar, 2008).
Faizsiz kredit verilmiş ildə verilmişdirsə, onun istifadəsinin başlanğıcı birbaşa verilmə tarixinə təsadüf edir. Bu halda müddətin sonu təqvimə uyğun olaraq ilin sonuncu gününə düşür. Tutaq ki, əvvəlki illərdə faizsiz kredit verilib. Belə hallarda, başlanğıc tarixi əvvəlki vaxtda maddi planın faydasının hesablanmasına daxil edilən son gündən sonrakı günlə eynidir vəkreditin ödənilmə tarixi yekun hesab edilir.
Mərkəzi Bankı almaqdan faydalanın
Fiziki şəxslər (vətəndaşlar) müxtəlif yollarla müəyyən qiymətli kağızlara sahiblik əldə etmək imkanına malikdirlər, lakin maddi nemətlər yalnız onlar pulsuz alındıqda və ya bazar qiymətlərindən aşağı qiymətə alındıqda baş verir. Xatırladaq ki, 22 aprel 1996-cı il tarixində qüvvədə olan "Qiymətli kağızlar bazarı haqqında" Federal Qanunun qüvvədə olan müddəalarına uyğun olaraq, buraxılmış qiymətli kağızların mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyəsinə icazə verilir. Onların arasında səhmlər, korporativ və dövlət istiqrazları, həmçinin əmanət və depozit sertifikatları var.
Yekun hissə
Beləliklə, biz maddi nemət kateqoriyasını tam nəzərdən keçirdik, vergitutma anlayışını, tərifini, səbəblərini, xüsusiyyətlərini və qaydasını təhlil etdik. Bundan əlavə, hesablama apardıq, hər şeyi konkret bir nümunədə göstərdik. Sonda qeyd etmək lazımdır ki, predmeti xidmətlərin göstərilməsi və işlərin görülməsi olan əmək, müəlliflik hüququ və mülki hüquq müqavilələrinə uyğun olaraq ödənişlər vahid verginin vergitutma obyekti hesab olunur. sosial tip. Maddi fayda bu cür ödənişlərə şamil edilmir, buna görə də o, UST-ə tabe olan obyekt kimi tanınmaz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2007-02-04-ci il tarixli məktubuna əsasən).
