Vergilər ən qədim maliyyə institutudur. Onlar dövlətin yaranması ilə eyni vaxtda yaranıblar. Öz inkişafında vergitutma bir neçə dəfə öz forma və məzmununu dəyişdi. Materialımız Rusiyada vergi hüququnun anlayışını, mövzusunu və mənbələrini ətraflı təsvir edəcəkdir.
Vergi hüququ: ümumi xüsusiyyətlər
Rusiyada istənilən hüquq sahəsi ictimai münasibətləri tənzimləyən müəyyən normalar toplusudur. Vergi hüquq sahəsi də istisna deyil. O, büdcə sistemində təhsil və vergilərin yığılması ilə bağlı sosial münasibətləri tənzimləyir.
Vergi sistemi maliyyə hüququnun qollarından biridir. Bununla belə, o, ayrıca iqtisadi və hüquqi qurum kimi seçilmir. Vergi qanununun müstəqilliyi məsələsi 1998-ci ildə qanunvericilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini yaratmaq qərarına gəldikdə qaldırıldı.
Bu günə kimi formalaşmaqda olan hüquq sferası sistemin sosial-iqtisadi transformasiyasında, inkişafında həlledici rol oynamağa çağırılır.istehsal edir və ölkənin maliyyə vəziyyətini təmin edir. Eyni zamanda, vergi hüququnun mənbələri inzibati, mülki, cinayət və digər hüquq sferalarına təsir göstərir.
Beləliklə, nəzərdən keçirilən hüquq sahəsi dövlət sisteminin ən mühüm sahəsi və ayrıca elmi fən kimi öyrənilə bilər. Hər iki halda Rusiya Federasiyasının vergi hüququnun mənbələr sistemi mühüm rol oynayır. Onların əsasında vergi hüquq sənayesinin subyekti, metodları və strukturu formalaşır.
Mövzu və Metodlar
Vergi hüququnun mövzusu, mənbələri və üsulları hüquqşünaslar tərəfindən müəyyən edilir. Hüquq sənayesinin bu və ya digər elementi ilə bağlı bir çox versiyalar mövcuddur. Vergi hüququnun predmeti ilə bağlı geniş yayılmış versiyalardan birində deyilir ki, o, bircins əmlak və əlaqəli şəxsi qeyri-əmlak ictimai münasibətlər məcmusudur.
Vergi tənzimlənməsi sahəsinə aşağıdakı münasibətlər daxildir:
- vergi orqanlarının sənədlərindən, habelə vəzifəli şəxslərin hərəkətsizliyindən və ya hərəkətlərindən şikayət;
- rüsum və vergilərin təyin edilməsi və tutulması;
- maliyyə hüquq pozuntularına görə məsuliyyət daşımaq;
- vergi hüquq münasibətlərinin bütün iştirakçılarının qanuni hüquqlarının mənafelərinin müdafiəsi;
- qanunlara əməl olunmasına vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi;
- fiziki şəxslər tərəfindən öz vergi funksiyalarının və öhdəliklərinin icrası.
Baxılan hüquq sənayesinin metodologiyası iki qrupa bölünür: imperativ vədispozitiv. İmperativ qrup səlahiyyətli reseptlər sistemidir. Bu, dövlətin vergilərin tətbiqi və ödənilməsi prosedurlarını müstəqil şəkildə formalaşdırdığı hüquqi təsir üsuludur. İnsanlar sözün həqiqi mənasında hökumətin əmrlərinə əməl etməyə məcbur edilir.
Usulların dispozitiv qrupu tövsiyələr və təsdiqlərlə əlaqələndirilir. Vergi qanunvericiliyində bunlar çox nadir hallarda istifadə olunur. Dispozitiv metodların təzahürü fiskal orqanların nümayəndələri ilə məsləhətləşmələr, yurisdiksiya subyektlərinin müəyyən edilməsi və s. yolu ilə mümkündür.
Vergi hüququnun mənbələri sistemi
Hüquqi mənbə müəyyən qaydaların və əsasların xarici ifadə formasıdır. Vergi hüququ sənayesinə dair müəyyən qaydaları özündə əks etdirən dövlət hakimiyyətinin hüquqi aktları Rusiya Federasiyasının vergi hüququnun mənbələr toplusudur.
Bütün qaydalar bir neçə qrupa bölünür. Burada vurğulamağa dəyər:
- beynəlxalq Rusiya müqavilələri;
- Konstitusiya və Rusiya Vergi Məcəlləsi;
- federal qanunlar;
- regional qanunlar və yerli hökumətlərin aktları.
Vergi məcəlləsi nəzərdən keçirilən hüquq sahəsinin ən mühüm normativ mənbəyidir. O, bir sıra federal qanunlara əsaslanır. Bu halda vergi hüququnun sadalanan bütün mənbələri eyni dəyərə malikdir. Onlar maliyyə qanun yaradıcılığının tərkib hissəsidir və eyni zamanda vergi qaydalarının mövcudluğunun formasıdır, yəni onların xarici ifadəsidir.
Bütün mənbələrvergi hüququ formal olaraq müəyyən edilmiş, məcburi və qanunidir. Onlar hakimiyyət bölgüsü prinsipinə əsaslanır və Rusiya dövlətinin federal təbiətinə əsaslanır.
Beynəlxalq Vergi Hüququ Mənbələri
Rusiyanın hüquq sistemi tamamilə beynəlxalq norma və qaydalardan asılıdır. Bu, ölkə Konstitusiyasının 15-ci maddəsində təsbit edilmişdir. İstənilən hüquq sahəsi beynəlxalq qaydalara əsaslanır və daha çox onlara zidd olmamalıdır. Bu qayda vergi sahəsinə də aiddir.
Müasir beynəlxalq hüquqa vergitutma üzrə aşağıdakı müqavilə qrupları daxildir:
- xüsusi ikiqat vergi müqavilələri;
- vergi qanunlarının həyata keçirilməsində qarşılıqlı yardım və əməkdaşlıq haqqında saziş.
İqtisadi Əməkdaşlıq Təşkilatının 1977-ci il Model Konvensiyasını ayrıca qeyd etməyə dəyər. Bu sənəd optimal vergi sistemini necə təşkil etməyi izah edir.
2 dekabr 1994-cü ildə Rusiya Hökuməti "Rusiya Federasiyası Hökuməti ilə Xarici Dövlətlərin Hökumətləri arasında maliyyə qanunvericiliyi sahəsində əməkdaşlıq və məlumat mübadiləsi haqqında Sazişlərin bağlanması haqqında" Fərmanı ratifikasiya etdi. Müxtəlif dövlətlərlə - məsələn, Özbəkistan (1995), Moldova (1996) və bir sıra digər ölkələrlə bir neçə oxşar saziş bağlanmışdır.
Yuxarıda göstərilən bütün müqavilələr mənbə kimi beynəlxalq hüquq aktları sisteminə daxildirvergi qanunu. Onların əsasında yerli hüquq sistemi qurulur.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
Vergi hüququnun əsas beynəlxalq mənbələri ilə məşğul olduqdan sonra əsas daxili akta - Rusiya Vergi Məcəlləsinə diqqət yetirmək tələb olunur. Qanun vergi münasibətlərinin bütün mərhələlərinin tənzimlənməsi üçün hüquqi bazanı müəyyən edir.
Onun düzəltdikləri budur:
- Rusiya ərazisində tutulan rüsumların və vergilərin tam siyahısı. Rusiya Federasiyasının regionlarında rüsumların müəyyən növləri və formalarının yaradılması, tətbiqi və xitam verilməsi prinsipləri.
- Vergi öhdəliklərinin yaranması, dəyişdirilməsi və xitam verilməsi üçün əsas.
- Vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi qaydası, vergi yoxlamalarının növləri, onların həyata keçirilmə müddəti və tezliyi, yoxlamaların nəticələrinin qeydiyyatı.
- Vergi cinayətlərinə görə məsuliyyətə dair əsas müddəalar.
Kodeksin özü Rusiya vergi hüququnun mənbəyi kimi iki hissədən ibarətdir. Qanunun birinci hissəsində ümumi müddəalar, yəni anlayışlar və qaydalar müəyyən edilmişdir. Hesablanması və ödənilməsi qaydası, habelə vergi rejimlərinin növləri Məcəllənin ikinci hissəsində müəyyən edilmişdir.
Vergi hüququ sistemi
Maliyyə hüququ bir çox sahələri əhatə edir ki, onlardan biri vergi hüququ adlanır. Bu, ardıcıl yerləşmiş və bir-biri ilə əlaqəli norma və qaydalardan ibarət müstəqil hüquq sistemidir. Sistem ümumi məqsədlər, vəzifələr, prinsiplər və metodlarla birləşir. Onun tikintisitəkcə vergi qanunvericiliyinin strukturu ilə deyil, həm də iqtisadi təcrübənin ehtiyacları ilə əlaqədardır.
Vergi hüququ dövlət tərəfindən formalaşdırılan və qorunan qaydaların məcmusudur. Eyni zamanda, bütün normalar əlaqələndirilir və bir-birinə bağlıdır, buna görə də xüsusi daxili məzmuna malik inteqral sistem formalaşır.
Vergi hüququ sistemi birlik, qarşılıqlı əlaqə, fərqlilik və bölmək qabiliyyəti, prosessual icra, obyektivlik və maddi şərtilik kimi xüsusiyyətlərə malikdir.
Vergi hüququ iki hissəyə bölünür - əsas və xüsusi. Ümumi hissədə vergi münasibətlərinin tənzimlənməsinin əsas prinsiplərini, hüquqi formalarını və üsullarını müəyyən edən normalar var.
Xüsusi hissənin normaları ayrı-ayrı vergi və ödəniş növlərini, onların hesablanması və ödənilməsi qaydasını ətraflı tənzimləyir. Burada xüsusi vergi rejimləri də fərqlənir - vergitutmanın fəaliyyət göstərdiyi xüsusi sənayelər.
Daxili hüquq sistemində vergi qanunu
Vergi hüququnun Rusiya hüquq sistemində hansı rol oynadığını daha yaxşı başa düşmək üçün onun digər hüquqi sahələrlə əlaqəsinə diqqət yetirmək lazımdır.
Rusiya vergi hüququnun mənbələri konstitusiya qaydalarına və prinsiplərinə əsaslanır. Bu, maliyyə və konstitusiya sistemləri arasında birbaşa əlaqə olduğunu göstərir. Konstitusiyanın normaları qanunla müəyyən edilmiş rüsumları və vergiləri ödəmək üçün universal öhdəliyi müəyyən edir (Maddə 57). Burada təmin edilirvergi ödəyicilərinin hüquqlarına riayət edilməsi ilə fiskal ictimai maraqlar arasında kompromis təmin edən xüsusi təminat sistemi.
Vergi hüququnun əsas mənbəyi olan Vergi Məcəlləsi maliyyə hüquq sistemi sistemində əsas aktdır. Vergi və maliyyə hüququ arasındakı əlaqəni hər iki hüquq sisteminin hüquqi tənzimlənməsi sərhədlərinin natamam üst-üstə düşməsi də sübut edir. Fiskal siyasət maliyyə siyasətinin birincidən üstün olan bir hissəsidir.
Vergi hüququ mülki münasibətlər sistemi ilə sıx bağlıdır. Aydındır ki, hər hansı vergilər xüsusi mülkiyyətə və ya onunla bağlı hadisələrə müəyyən edilir. İstənilən əmlak mülki qanunla tənzimlənir.
Nəhayət, baxılan hüquq sahəsi cinayət və inzibati hüquq sahələri ilə bağlıdır. Bunu vergi hüququnun imperativ komponenti sübut edir. Vergi ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirməkdən imtinaya görə vətəndaş inzibati və ya cinayət məsuliyyətinə cəlb edilə bilər.
Vergi nədir?
Rusiya Federasiyasının vergi hüququnun strukturu, konsepsiyası və mənbələr sistemi ilə məşğul olduqdan sonra nəzərdən keçirilən hüquqi sahənin əsas elementini - vergini xarakterizə etmək lazımdır. Vergi ümumiyyətlə məcburi, fərdi olaraq əvəzsiz ödənişdir. Dövlətin fəaliyyətinə iqtisadi dəstək göstərmək üçün təşkilat və ya vətəndaşlardan tutulur.
Rusiya Federasiyasının vergi hüququnun mənbələrihər hansı verginin dörd əsas xüsusiyyətini təyin edin. Onların hər birinə bir xüsusiyyət verilir.
Birinci xüsusiyyət məcburi adlanır. Vergi ödəmək xeyriyyə jesti deyil, konstitusiya öhdəliyidir. Vergi ödəyicisi öhdəliklərini yerinə yetirməkdən imtina edə bilməz.
Fərdi-təmənnasız təbiət ikinci xüsusiyyətdir. Dövlət vergi ödəyicilərinin xeyrinə qarşılıqlı tədbirlər görməyə borclu deyil. O, yalnız alınan maliyyəni toplayır və əhalinin xeyrinə istifadə edir.
Üçüncü əlamət pul xarakteridir. Vergilərin natura şəklində deyil, nağd şəkildə ödənilməsi zərurəti vergi hüququnun bütün növləri ilə sübut olunur.
Son işarə ictimai qeyri-hədəf adlanır. Vergi ödənişi dövlətin qeyd-şərtsiz atributudur, onsuz sadəcə yox olacaq. Gücün gəlir mənbələrinin böyük əksəriyyətini rüsum və vergilər təşkil edir.
Vergi proseduru
Mərkəzi və ya regional hakimiyyət orqanları tərəfindən fiziki və hüquqi şəxslərdən alınan rüsum vergitutma adlanır. Bu anlayışı necə şərh etmək olar?
Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinin mənbələri təqdim olunan prosedurun beş funksiyasından bəhs edir:
- fiskal funksiya - alınan maliyyənin toplanması və toplanması ilə əlaqədardır;
- paylayıcı - hökumət maliyyəni müxtəlif orqanlara və ictimai sahələrə köçürür;
- tənzimləmə - dövlət vergiləri idarə edir;
- nəzarət - güc alırmövcud maliyyə nizamını qorumaq üçün tədbirlər;
- stimullaşdırıcı - vergi siyasəti vergi qanunvericiliyinin mənbələrində təsbit olunmuş xarici iqtisadi amillərə görə optimallaşdırılır.
Vergitutma anlayışı və növləri də qanunla təsbit olunub. Beləliklə, baxılan prosedurun forması onun elementlərindən asılıdır: vergitutma bazası, müddət, dərəcə, verginin hesablanması və ödənilməsi qaydası, habelə ödəniş müddəti. Beləliklə, vergitutma dolayı və birbaşa, gəlir və sektoral ola bilər.
Vergitutma prinsipləri
Vergitutma prinsiplərini müəyyən etmək üçün vergi hüququnun əsas mənbəyi olan Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə müraciət etmək lazımdır. Qanunun 16-cı maddəsinə əsasən vergitutma anlayışı aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:
- rüsumlar və vergilər sisteminin birliyi;
- sistemin əminliyi və sabitliyi;
- Rusiya vergi sisteminin üç səviyyəli formalaşması (söhbət federal və regional hakimiyyət orqanlarından, eləcə də yerli özünüidarədən gedir).
Qanunvericilikdə rüsumların neytrallığının səmərəliliyi, mobillik və elastiklik, sistemin optimallığı və dövlətin və vergi ödəyicilərinin maraqlarının pariteti (uyğunlaşması) kimi prinsiplər təsbit edilmir.
Prinsiplərin qanunvericilikdə dəqiqləşdirilməsi onların praktikada geniş tətbiqini təşviq etmək məqsədi daşıyır.
