Daxili audit - bu nədir?

2024 Müəllif: Angel Austin | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 05:16

Daxili nəzarət və audit məhdud resursları olan və müflis olmaq istəməyən hər hansı bir şirkətdə fəxr etməlidir. Rusiyanın genişliyində bu cəhət həm qanunvericilik, həm də institusional və peşəkar baxımdan aktuallığını itirmir. Beləliklə, daxili audit təşkilatı nədir?

Terminologiya ilə məşğul olmaq

Əsas anlayışlara diqqət yetirək və ilk növbədə daxili auditin nə olduğunu təhlil edəcəyik. Bu ifadə strukturun və idarəetmə bölmələrinin işinin müxtəlif aspektlərinə nəzarət etmək üçün təşkilatın daxili sənədləri ilə tənzimlənən, səlahiyyətli orqanın nümayəndələri tərəfindən müəyyən edilmiş çərçivədə həyata keçirilən fəaliyyətləri ifadə etmək üçün istifadə olunur.

İnformasiyanın son istehlakçısı direktorlar şurası, səhmdarların və ya şirkətin üzvlərinin ümumi yığıncağı, icraedici orqan və s. ola bilər.

Gözlənilən məqsəd idarəetmə bağlantısına sistemin müxtəlif elementlərini effektiv şəkildə idarə etməkdə kömək etməkdir. Əsas vəzifə -maraq doğuran müxtəlif məsələlər üzrə etibarlı məlumat vermək. Daxili auditorlar ümumi funksiyaları yerinə yetirirlər:

1. Nəzarət sistem(lər)inin adekvatlığını qiymətləndirin. Bu, keçidlərin yoxlanılması, aşkar edilmiş çatışmazlıqların aradan qaldırılmasına yönəlmiş əsaslandırılmış və əsaslandırılmış təkliflərin verilməsi, habelə idarəetmənin səmərəliliyinin artırılması üçün tövsiyələrin hazırlanması deməkdir.
2. Performansın qiymətləndirilməsi. Bu, təşkilatların fəaliyyətinin müxtəlif aspektləri üzrə ekspert qiymətləndirmələrinin təqdim edilməsini, habelə onların təkmilləşdirilməsi baxımından əsaslandırılmış təkliflərin verilməsini nəzərdə tutur.

Növ müxtəlifliyi

Daxili audit sistemi nə ola bilər? Vurğulayın:

1. İdarəetmə sistem(lər)inin funksional auditi. O, iqtisadi fəaliyyətin istənilən bölməsinin məhsuldarlığını və səmərəliliyini qiymətləndirmək məqsədilə həyata keçirilir.
2. Funksionallar arası audit. Müxtəlif tapşırıqların yerinə yetirilməsinin keyfiyyətini, həmçinin ölkədə qarşılıqlı əlaqəni və qarşılıqlı əlaqəni qiymətləndirir.
3. İdarəetmə sistem(lər)inin təşkilati və texnoloji auditi. Müxtəlif keçidlər üzərində nəzarətin həyata keçirilməsində göstərilir. İdarəetmə ilə bağlı hər şey maraq doğurur. Texnoloji və/və ya təşkilati rasionallığa xüsusi diqqət yetirilir.
4. Fəaliyyətlərin auditi. Bu, təkmilləşdirmə imkanlarını müəyyən etmək üçün obyektiv sorğunun keçirilməsini və bütün iş sahələrinin və davam edən layihələrin hərtərəfli təhlilini əhatə edir. Bundan başqa,təşkilatı xarici mühitlə əlaqələndirən elementlərin yoxlanılması işə salına bilər. Nümunələr arasında peşəkar əlaqələr, şəkil və s. Burada auditorlar təşkilatın işinin güclü və zəif tərəflərini tapmaq və onun daha yüksək səviyyəli sistemlərdə mövqeyinin sabitliyini, inkişaf və böyümə perspektivlərini qiymətləndirmək məsələsi ilə üzləşirlər.
5. Əgər audit əvvəlki dörd bənd üzrə eyni vaxtda aparılırsa, o zaman təşkilatın idarəetmə sisteminin hərtərəfli auditi kimi təyin edilir.
6. Qaydalara uyğunluq yoxlanılır. Bu zaman qanunlara, nizamnamələrə və təşkilati strukturun idarəetmə orqanlarının göstərişlərinə əməl edilib-edilməməsi müəyyən edilir.
7. Müvafiqlik yoxlanılır. O, vəzifəli şəxslərin fəaliyyətinə onların rasionallığı, əsaslılığı, məqsədəuyğunluğu, faydalılığı, qərarlarının əsaslılığı baxımından nəzarətin həyata keçirilməsini nəzərdə tutur.

Sistem qurulmasının nəzəri aspekti

Beləliklə, nəzəri məqamları nəzərdən keçirdik. Bəs daxili audit xidməti necə formalaşır? Əvvəlcə administrasiya şirkətin siyasətini və icra olunan prosedurlarını hazırlayır. Lakin işçi heyəti onları həmişə başa düşə bilmir, çox vaxt onlara məhəl qoymurlar, rəhbərlərin isə bəzən nöqsanları vaxtında yoxlamaq və aşkar etmək üçün kifayət qədər vaxtı olmur. Məhz bu məqsədlə daxili audit xidməti yaradılır. Onların vəzifəsi menecerlərə nəzarət məsələlərində kömək etmək, vəzifədən sui-istifadə və səhvlərdən mühafizəni təmin etmək, risk sahələrini müəyyən etmək və işləməkdir.gələcək çatışmazlıqların və ya çatışmazlıqların aradan qaldırılması üzərində. Bundan əlavə, onlar idarəetmə sistemlərindəki zəiflikləri müəyyən etməyə və aradan qaldırmağa kömək edə bilərlər. Bütün bunlar məlumatın toplandığı ən yüksək orqanlarla müzakirə edilməlidir.

Sistem qurma mərhələləri

Deyək ki, müəssisədə yüksək keyfiyyətli və tam daxili auditi təmin etməliyik. Bunu etmək üçün siz aşağıdakı addımları ehtiva edən çoxmərhələli proses təşkil etməlisiniz:

1. Təşkilatın fəaliyyətinin əvvəllər müəyyən edilmiş iqtisadi məqsədləri, strukturun strategiyası və taktikası, qəbul edilmiş fəaliyyət istiqaməti, imkanların müqayisəsi ilə izlənilən tənqidi təhlil.
2. Bütün ehtiyac və ehtiyacları əks etdirən təkmilləşdirilmiş biznes konsepsiyasının hazırlanması və sonra sənədləşdirilməsi. O, həmçinin gələcəkdə onun uğurla həyata keçirilməsinə və inkişaf etdirilməsinə imkan verəcək tədbirlər kompleksini nəzərdə tutmalıdır. Bundan əlavə, ən vacib məqamlara diqqət yetirmək lazımdır. Onlar üçün kadr, mühasibat uçotu, təchizat, marketinq, innovasiya, istehsal və texnologiya, maliyyə və investisiya siyasətlərinə təsir edən ayrıca müddəalar hazırlana bilər. Onlar hər bir elementin dərin təhlilinə əsaslanmalı və təşkilat üçün ən uyğun variantları seçməlidir.
3. Sonrakı düzəlişlə cari strukturun effektivliyinin təhlili. Təşkilati struktura təsir edən bir müddəa hazırlanır, burada inzibati, funksional və metodoloji göstəriciləri göstərən bütün təşkilati əlaqələri təsvir etmək lazımdır.tabelik, fəaliyyət sahələri, yerinə yetirilən funksiyalar, münasibətlərin tənzimlənməsi. İş axını sxemi də yaradılıb.
4. Daxili audit bölməsinin yaradılması.
5. Standart prosedurların işlənib hazırlanması. Konkret təsərrüfat-maliyyə əməliyyatlarına nəzarət üçün formal göstərişlərin yaradılmasını təmin edir. Onlar məlumatın keyfiyyət (etibarlılıq) səviyyəsini qiymətləndirmək, resursların effektiv idarə edilməsi və mütəxəssislər arasında əlaqələrin nizama salınması üçün lazımdır.

Daxili nəzarət və audit niyə lazımdır?

Belə bir qərarın məqsədəuyğunluğu aşağıdakı tezislərdə ifadə edilə bilər:

1. İcra orqanına təşkilatın ayrı-ayrı bölmələri üzərində effektiv nəzarəti təmin etməyə imkan verir.
2. Auditorlar tərəfindən həyata keçirilən məqsədyönlü yoxlamalar və təhlillər istehsal ehtiyatlarını aşkarlamağa və səmərəliliyin artırılmasına zəmin yaratmağa, eləcə də ən perspektivli inkişaf sahələrini yaratmağa imkan verir.
3. Mühasibat uçotu və maliyyə-təsərrüfat xidmətləri ilə bağlı məsləhət funksiyalarını tez-tez çiyinlərində həyata keçirən mütəxəssislər, həmçinin əsas təşkilatın, onun filial və törəmə müəssisələrinin vəzifəli şəxsləri yerinə yetirirlər.

Belə hallarda, bir qayda olaraq, maksimum əhatə və effektivliyi təmin etmək üçün bir ümumi sxemdən istifadə olunur. Bu belə görünür:

1. Daxili audit departamenti tərəfindən həll edilməli olan məsələlərin spesifik diapazonu müəyyən edilmiş və aydın şəkildə müəyyən edilmişdir. Onlar üçün uyğun bir məqsəd sistemi yaradılırşirkət siyasəti.
2. Məqsədlərə nail olmaq üçün zəruri olan əsas funksiyalar müəyyən edilmişdir.
3. Eyni tip göstəricilərin qruplarda birləşdirilməsi və onların əsasında onların işlənməsi, həyata keçirilməsi və əldə edilməsində ixtisaslaşan struktur bölmələrin yaradılması.
4. Vəzifə, hüquq və öhdəlikləri müəyyən edən əlaqələr sxemi hazırlanır. Bu, hər bir struktur bölmə üçün işlənib hazırlanmalı, nəticə reqlamentdə və vəzifə təlimatlarında sənədləşdirilməlidir.
5. Sistemin bütün elementlərinin vahid bütövlükdə birləşdirilməsi. Təşkilat statusunun müəyyən edilməsi.
6. Daxili audit departamentinin müəssisə idarəetmə strukturunun digər hissələrinə inteqrasiyası.
7. Daxili iş standartlarının hazırlanması.

Bundan sonra daxili auditin aparılması haqqında danışa bilərik.

Prinsiplər və tələblər haqqında

Effektiv sistem əldə etmək üçün nə etmək lazımdır? Bunun üçün aşağıdakı məqamlara əməl olunmasını təmin etmək lazımdır:

1. Məsuliyyət prinsipi. Orada göstərilir ki, daxili audit olduqda, auditi aparan şəxs (insanlar qrupu) öz vəzifələrini lazımınca yerinə yetirmədiyinə görə intizam, inzibati və iqtisadi məsuliyyət daşımalıdır.
2. Balans prinsipi. Əvvəlki ilə ayrılmaz şəkildə bağlıdır. Orada göstərilir ki, auditora nəzarət funksiyaları onları həyata keçirmək üçün vasitələr təqdim etmədən verilə bilməz. Həmçinin, iş fəaliyyətində istifadə edilməyəcək əlavə heç nə verilməməlidir.
3. Yanışmaların vaxtında bildirilməsi prinsipi. O deyir ki, daxili auditin aparıldığı dövr ərzində aşkar edilən hər hansı əlavə məlumat ən qısa zamanda idarəetmə linkinə ötürülməlidir. Əgər bu tələb yerinə yetirilməzsə və arzuolunmaz kənarlaşmalar şiddətlənirsə, o zaman nəzarətin özü mənasını itirir.
4. İdarə olunan və idarəetmə sistemləri arasında uyğunluq prinsipi. Burada deyilir ki, nəzarət sistemi effektiv və adekvat məlumatların yoxlanılmasına imkan verəcək qədər çevik olmalıdır.
5. Mürəkkəblik prinsipi. Orada deyilir ki, tam hüquqlu daxili nəzarət və audit müxtəlif növ obyektləri əhatə etməlidir.
6. Vəzifələrin ayrılması prinsipi. O, funksiyaların mütəxəssislər arasında elə bölüşdürülməsini nəzərdə tutur ki, onlar səlahiyyətdən sui-istifadə hallarını minimuma endirsin və fərdlərə problemli faktları gizlətməyə imkan verməsin.
7. Təsdiq və icazə prinsipi. O, öz səlahiyyətləri daxilində müvafiq vəzifəli şəxslər tərəfindən həyata keçirilən bütün maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının rəsmi əlaqələndirilməsinin təmin edilməsini nəzərdə tutur.

Uğur üçün Əsas Tələblər

Biz artıq daxili auditi kifayət qədər yaxşı əhatə etmişik. Səmərəlilik səviyyəsini artırmaq üçün lazım olan keyfiyyətlər bunlardır:

1. Pozulma iddiası. Təşkilatı və ya onun işçisini (onların qrupunu) əlverişsiz vəziyyətə salan və kənarlaşmaların aradan qaldırılmasını stimullaşdıran xüsusi şəraitin yaradılması ehtiyacını təmin edir.
2. Yanlış hesabata və/və ya sui-istifadəyə səbəb ola biləcək əsas nəzarətlərin bir şəxs üzərində çox cəmlənməsindən qaçınmaq.
3. Rəhbərliyin marağı tələb olunur. Nəzarət və idarəetmə məmurlarının ədalətli və qarşılıqlı əməkdaşlığı təmin edilməlidir.
4. Daxili nəzarət metodologiyasının uyğunluğu (məqbulluğu) tələbi. Məqsəd və vəzifələrin rasional və məqsədəuyğun olmasını, həmçinin yerinə yetirilən funksiyaların bölüşdürülməsini təmin edir.
5. Daimi təkmilləşdirmə və inkişaf tələbi. Zaman keçdikcə ən qabaqcıl üsullar belə köhnəlir. Buna görə də sistem çevik olmalı və hətta düzəlişlərlə belə yeni tapşırıqlara uyğunlaşdırılmalıdır.
6. Prioritet tələbi. Kiçik əməliyyatlara nəzarət diqqəti həqiqətən vacib işlərdən yayındırmamalıdır.
7. Lazımsız nəzarət addımlarının xaric edilməsi. Əlavə vəsait və əmək sərf etmədən fəaliyyətləri rasional təşkil etmək lazımdır.
8. Tək məsuliyyət tələbi. Fəaliyyət və müşahidə tələbi bir mərkəzdən olmalıdır (fərdi və ya xüsusi qrup).
9. Tənzimləmə tələbi. Daxili nəzarət sisteminin effektivliyi bilavasitə tənzimləyici sənədlərdə nə və nə qədər problemlərin nəzərdə tutulduğundan asılıdır.
10. Potensial funksional əvəzetmə tələbi. Əgər bir daxili nəzarət subyekti yoxlama prosesindən müvəqqəti olaraq geri çəkilibsə, bu, prosedurlara mənfi təsir göstərməməli və ya fəaliyyətləri dayandırmamalıdır.

Effektivlik və effektivlik haqqında

Xarici və daxili auditi müqayisə edərkən, hər birinin ən uyğun olanı öz baxışına malik iki mühüm düşərgə təşkil edir. Onlar öz mövqelərini kifayət qədər ağır arqumentlərlə müdafiə edirlər. Beləliklə, yaxşı daxili audit təşkilatdakı daxili mexanizmlər haqqında biliklərə əsaslana bilər və bir çox potensial təhlükəli və ya perspektivli məqamları müəyyən edə bilər, eyni zamanda kənar mütəxəssislərin cəlb edilməsi şəxsi rəğbəti minimuma endirməyə və auditin qərəzsizliyini təmin etməyə imkan verir. Ümumiyyətlə, hər bir təşkilat şəraitdən asılı olaraq kimin xidmətlərindən istifadə edəcəyi ilə bağlı müstəqil qərar qəbul edir, lakin onların işinin nəticəsini yaxşılaşdırmaq menecerlərdən asılıdır.

Daxili nəzarətin performansını necə təkmilləşdirmək olar?

Biz hamımız daha az resursla daha çox şey istəyirik. Daxili audit prosesini nəzərdən keçirmək və onun effektivliyini artırmaq mümkündürmü? Olduqca. Bunun üçün nə etmək lazımdır? Ən sadə variant etik normaların və peşəkar standartların işlənib hazırlanmasıdır. Əgər onlar adekvatdırsa, onda onlara riayət olunması işin yüksək keyfiyyətinə nail olmağa imkan verəcək.

Bundan əlavə, yüksək rəhbərlik daxili nəzarət sistemini vaxtaşırı yoxlamalıdır. Müfəttişlər nə etməlidirlər? Onların ideal portreti nədir? Daxili Auditorlar İnstitutu ABŞ-da 1941-ci ildən fəaliyyət göstərir. Rusiya Federasiyasında bu struktur yeni yaranmağa başlayır, ona görə də biz xarici həmkarların təcrübəsindən istifadə edirik. Daxili Auditorlar İnstitutubir sıra tövsiyə sənədləri buraxdı, burada əsas mərc edilir:

1. Müstəqillik. Vəzifələrinin qərəzsiz yerinə yetirilməsi və obyektiv mühakimələrin ifadəsi nəzərdə tutulur. Eyni zamanda, həmkarlarınızın mühakimələrinə etibar etmək lazım deyil.
2. Obyektivlik. Bu məqam birbaşa əvvəlkindən irəli gəlir. Obyektivlik işin bacarıq və vicdanla görülməsini tələb edir. Hesabat tərtib edərkən mütəxəssis faktı spekulyasiyadan aydın şəkildə ayırmalıdır.
3. Sadiqlik. Bu o deməkdir ki, daxili auditorlar bilərəkdən nəticələrin nüfuzdan düşməsinə səbəb ola biləcək uyğunsuz və ya qeyri-qanuni fəaliyyətlərlə məşğul olmamalıdırlar.
4. Məsuliyyət. Güman edilir ki, mütəxəssis işi yalnız öz imkanları və peşəkar səlahiyyətləri daxilində yerinə yetirməlidir. O, həmçinin əməllərinə görə cavab verməlidir.
5. Məxfilik. Vəzifə zamanı əldə edilmiş məlumatların istifadəsinə diqqət yetirilməlidir.

Son nümunə

Bu, məqalənin sonu. Biz artıq daxili auditin nə olduğuna baxmışıq. Bir nümunə əldə edilmiş bilikləri möhkəmləndirəcəkdir. Tutaq ki, bizdə kommersiya strukturu var. İş yükü və dövriyyə dəyişməsə də, birdən-birə gəlirdə azalma qeydə alınmağa başlayır. Səbəbini öyrənmək üçün daxili maliyyə auditi başlayır. Əvvəlcə vəsaitlərin hərəkətini təsvir edən sənədlərlə tanışlıq var,əməliyyatlar və s. Layihənin düzgün tərtib edilməsi və saxtakarlıq əlamətlərinin olmaması araşdırılır. Bu halda şübhəli heç nə aşkar edilmədikdə, daxili maliyyə auditi real vəziyyətlə sənədlərdə göstərilən vəziyyətin uzlaşdırılması mərhələsinə keçir. Nümunə olaraq, anbarda göstərilən materialların, blankların, avadanlıqların həqiqətən mövcud olub olmadığını yoxlayır. İstehlak materiallarına da diqqət yetirilir. Belə ki, bir avtomobil gündə 100 kilometr yol qət edirsə və eyni zamanda 50 litr benzin sərf etməyi bacarırsa, bu, şübhəli olmalıdır. Çatışmazlığın, israfçılığın və oğurluğun baş verməsinin bütün mümkün aspektlərini diqqətlə öyrənmək lazımdır. Daxili audit başa çatdıqdan sonra müəyyən edilmiş problemlərin kəskinləşməsinin qarşısını almaq və adekvat operativ düzəldici tədbirlərin görülməsini asanlaşdırmaq üçün sənədlər dərhal yüksək rəhbərliyə təqdim edilməlidir.